Daňový řád: Co se mění a jak na to?

Co je daňový řád

Je to zákon, který stanovuje pravidla pro správu daní, tedy pro postup všech účastníků daňového procesu. Upravuje práva a povinnosti daňových subjektů (daňových poplatníků a správce daně) a definuje základní instituty daňového práva. Daňový řád je obecným předpisem, který se vztahuje na všechny daně v České republice, pokud speciální daňový zákon (např. Zákon o dani z příjmů) nestanoví jinak. Mezi nejdůležitější oblasti, které Daňový řád upravuje, patří: vznik a zánik daňové povinnosti, daňové řízení, postup při vyměřování a placení daní, daňové kontroly, daňové přiznání, lhůty, pokuty a sankce. Znalost daňového řádu je nezbytná pro všechny, kteří se v České republice pohybují v podnikatelském prostředí nebo se jakýmkoli způsobem setkávají s daněmi.

Pro koho platí daňový řád

Daňový řád, zkráceně DŘ, je důležitý právní předpis, který stanovuje obecná pravidla pro správu daní v České republice. Jeho působnost je široká a vztahuje se na všechny typy daní upravené českými zákony, jako je daň z příjmů, daň z přidané hodnoty nebo daň z nemovitých věcí. Důležité je si uvědomit, že daňový řád se nevztahuje na cla a poplatky, které se řídí vlastními předpisy.

Vlastnost	Daňový řád
Účinnost od	1. ledna 2005
Poslední novela	Zákon č. 283/2020 Sb.
Počet paragrafů	Více než 200

Daňový řád se vztahuje na širokou škálu subjektů. Patří sem fyzické osoby, ať už jsou to rezidenti nebo nerezidenti České republiky, pokud jim v České republice vzniká daňová povinnost. Dále se daňový řád vztahuje na právnické osoby se sídlem nebo místem podnikání v České republice. To zahrnuje například společnosti s ručením omezeným, akciové společnosti nebo družstva. Daňový řád se vztahuje i na další subjekty, jako jsou například obce nebo kraje, pokud jim zákon ukládá daňovou povinnost.

Základní principy daňového řádu

Daňový řád a zákon o daních tvoří základní pilíře českého daňového systému. Daňový řád upravuje postup při správě daní, tedy jakým způsobem stát daně vybírá, kontroluje a vymáhá. Nezabývá se však konkrétními druhy daní a jejich sazbami, to je úkolem jednotlivých zákonů o daních, jako je například zákon o dani z příjmů. Zákon o daních stanovuje, kdo je poplatníkem daně, z čeho se daň platí a jakým způsobem se daň vypočítá.

Povinnosti daňového subjektu

Daňový subjekt má v daňovém řízení celou řadu povinností, které mu ukládají daňový řád a zákon o daních. Mezi ty nejzásadnější patří povinnost registrovat se u správce daně, a to v případech stanovených zákonem, například při zahájení podnikání. Dále má daňový subjekt povinnost podávat daňová přiznání a hlášení v řádných lhůtách a ve stanoveném rozsahu. Samozřejmostí je také povinnost platit daně ve správné výši a včas. Daňový subjekt je povinen poskytovat správci daně součinnost při správě daní, a to zejména předkládat požadované dokumenty a informace, a strpět daňovou kontrolu. V případě, že daňový subjekt nesplní své povinnosti, vystavuje se riziku sankcí, jako jsou pokuty, penále nebo úroky z prodlení.

Daňový řád, složitý labyrint paragrafů a výjimek, představuje pro mnohé podnikatele noční můru.

Zdeněk Dvořáček

Práva daňového subjektu

Daňový řád a zákon o daních zaručují daňovým subjektům širokou škálu práv. Tato práva se vztahují na všechny fáze daňového řízení, od stanovení daně až po případné vymáhání. Daňoví poplatníci mají například právo na informace o daňových zákonech a postupech, právo na to, aby s nimi správce daně jednal spravedlivě a nestranně, a právo na odvolání proti rozhodnutí správce daně.

Jedním z nejvýznamnějších práv daňového subjektu je právo na spravedlivý proces. To znamená, že daňový subjekt má právo být informován o důvodech, proč je mu daň vyměřena, a má právo se k těmto důvodům vyjádřit. Daňový subjekt má také právo nahlížet do svého daňového spisu a pořizovat si z něj kopie.

Důležité je také právo daňového subjektu na právní pomoc. Daňový subjekt se může nechat v daňovém řízení zastupovat daňovým poradcem, advokátem nebo jinou kvalifikovanou osobou. Právní pomoc může být pro daňový subjekt velmi užitečná, zejména v případě složitějších daňových sporů.

Využíváním svých práv mohou daňoví subjekty zajistit, aby s nimi bylo v daňovém řízení jednáno spravedlivě a v souladu se zákonem.

Daňová kontrola a sankce

Daňová kontrola je nedílnou součástí daňového procesu a slouží k ověření správnosti a úplnosti plnění daňových povinností daňových subjektů. Provádí ji správce daně v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), a s příslušnými zákony o daních, jako je například zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Cílem daňové kontroly je zajistit, aby všichni daňoví poplatníci platili daně v souladu se zákonem a aby nedocházelo k daňovým únikům. Správce daně má k dispozici širokou škálu kontrolních postupů, které může v rámci daňové kontroly využít. Mezi nejčastější patří místní šetření, přezkoumání daňového přiznání, výzva k předložení dokladů nebo daňová exekuce. Pokud správce daně v průběhu daňové kontroly zjistí, že daňový subjekt porušil své daňové povinnosti, může mu uložit sankce. Druh a výše sankce se odvíjí od závažnosti porušení daňové povinnosti. Mezi nejčastější sankce patří pokuta, penále, úrok z prodlení nebo trestní stíhání v závažných případech. Daňový řád a zákony o daních upravují také práva a povinnosti daňových subjektů v souvislosti s daňovou kontrolou.

Novinky v daňovém řádu

S účinností od 1. ledna 2024 přináší novela daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) několik důležitých změn. Jednou z nejvýznamnějších je zavedení institutu osob zvlášť důležitých pro správu daní. Tyto osoby, kterými mohou být například velké nadnárodní společnosti, budou podléhat intenzivnější kontrole a budou muset finanční správě poskytovat podrobnější informace. Cílem je zvýšit efektivitu výběru daní a zamezit daňovým únikům. Novela dále upravuje pravidla pro elektronickou komunikaci s finanční správou a zavádí některé další změny, například v oblasti daňové exekuce. Pro daňové subjekty je důležité se s novelou seznámit a včas se na ni připravit. Zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) neprošel v roce 2024 zásadnějšími změnami.

Užitečné odkazy a informace

Pro snazší orientaci v daňové problematice a pro další informace doporučujeme nahlédnout do níže uvedených zdrojů:

Portál Moje daně, spravovaný Finanční správou České republiky, nabízí komplexní informace o daních, včetně aktuálního znění daňového řádu a zákona o daních z příjmů. Naleznete zde také užitečné formuláře, návody a odpovědi na nejčastější dotazy.

Dále je k dispozici zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, který upravuje postup při správě daní. Pro detailní informace o jednotlivých typech daní, jako je daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daň z přidané hodnoty a další, je nutné nahlédnout do příslušných zákonů.

V případě nejasností nebo složitějších daňových otázek je vždy vhodné obrátit se na odborníka, například daňového poradce. Ten vám poskytne individuální poradenství a pomůže vám s řešením vaší konkrétní situace.